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2020年中級考試中級會計實務(wù)知識點:所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘭克西 2020/08/21 20:59:16  字體:

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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點

知識點:所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

資產(chǎn)賬面價值相對于某一“具體時點”而言,在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的金額
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相對于某一“具體時點”而言,在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時,可以稅前扣除的經(jīng)濟流入金額
負債賬面價值相對于某一“具體時點”而言,企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時義務(wù)時很可能流出的經(jīng)濟利益
負債計稅基礎(chǔ)相對于某一“具體時點”而言,企業(yè)在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時不可以扣除的經(jīng)濟流出金額
應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時性差異


賬面價值>計稅基礎(chǔ)賬面價值<計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異
負債可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異

特殊情況:(1)國債利息收入;(2)超過稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費[允許稅前扣除60%,最高不超過銷售(營業(yè))收入的5‰];(3)超過扣除標準的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%);(4)費用化的研發(fā)支出加計75%扣除;(5)罰款支出;(6)非廣告性贊助;(7)向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。

【提示】公益救濟性捐贈不超過當年利潤總額12%的部分允許當年稅前扣除;超過當年利潤總額12%的部分,允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則:首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除,然后再扣除當年的。

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