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中級職稱《中級會計實務》知識點：非財政補助結余（5.11）
知識點：非財政補助結余
1、事業結余的核算
借：事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入
貸：事業結余
借：事業結余
貸：事業支出—其他資金支出
（或）事業支出—基本支出（其他資金支出）
事業支出—項目支出（其他資金支出）
其他支出
對附屬單位補助支出
上繳上級支出
借：事業結余
貸：非財政補助結余分配（或做相反分錄）
【提示】財政補助收入和專項資金收入、支出不應結轉到事業結余
2、經營結余的核算
借：經營收入
貸：經營結余
借：經營結余
貸：經營支出
如經營結余為貸方余額
借：經營結余
貸：非財政補助結余分配
【提示】經營結余科目如為借方余額不予結轉
3、非財政補助結余分配的核算
①年末，將事業結余余額與經營結余貸方余額結轉入非財政補助結余分配
②有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅
借：非財政補助結余分配
貸：應繳稅費—應繳企業所得稅
③按照有關規定提取職工福利基金的
借：非財政補助結余分配
貸：專用基金—職工福利基金
④按規定完成上述處理后，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉入事業基金
借：非財政補助結余分配
貸：事業基金 （或作相反分錄）
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