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中級會計經濟法易錯易混知識點丨減計收入、抵免應納稅所得額和抵免應納稅額
經濟法考試在中級會計職稱三科當中的對記憶的要求是比較大的一科，在大量記憶的同時，很容易產生知識點的混亂，網校為你整理好了中級會計經濟法十大易錯易混知識點。
▼中級會計經濟法易錯易混知識點——減計收入、抵免應納稅所得額和抵免應納稅額
▲理清楚了嗎？做題實戰一下吧！
經典例題：
1.【單選題】（2020）甲公司2018年度虧損200萬元，2019年度未彌補虧損前的應納稅所得額為600萬元。甲公司2019年度購進一臺符合規定的安全生產專用設備用于生產經營，設備投資額為100萬元。已知企業所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應納的企業所得稅額為（ ）萬元。
A.75
B.90
C.125
D.140
【答案】B
【解析】企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不超過5年（特殊企業為10年）。企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。甲公司2019年度應納的企業所得稅=（600-200）×25%-100×10%=90（萬元）。
2.【判斷題】（2018）企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的企業所得稅應納稅所得額中抵免。（ ）
【答案】×
【解析】本題考核特別項目稅收優惠——抵免應納稅額。企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
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