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學習中級會計職稱考試的過程中難免會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習,正保會計網校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現的問題,并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華,希望對大家有幫助!
問題:
【借:未分配利潤-年初 貸:營業成本 的理解】未實現的內部損益,本期實現的,抵銷分錄如何理解的?
提問內容:
未實現的內部銷售損益的抵銷:上前未實現的,本期實現的分錄是:
借:未分配利潤-年初
貸:營業成本
這個分錄如何理解?
回答:
調整、抵銷分錄是在合并工作底稿中編制的,相當于是草稿紙,所以每年都需要重新編制,所以第二年編制抵銷分錄時,首先要照抄第一年的分錄,但因為跨年了,所以損益類項目要用未分配利潤——年初代替。
借:未分配利潤——年初【代替上年的營業收入】
貸:未分配利潤——年初【代替上年的營業成本】
存貨
本年全部出售,個別報表按內部交易售價結轉營業成本,合并報表認為應按內部交易前的賬面價值結轉,所以合并報表認為個別報表多結轉了營業成本,要抵銷營業成本,即貸記營業成本;同時,存貨銷售了,所以其包含的未實現損益實現了,但第一筆分錄中抵銷了存貨,所以要借記存貨,即:
借:存貨
貸:營業成本
兩筆分錄合并,就是:
借:未分配利潤——年初
貸:營業成本
注:以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板,網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。(網校答疑板使用攻略)
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