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《中級會計實務》易錯題：計稅基礎與賬面價值（07.07）
【錯題點評】2016年7月7日
下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（ ）。
A.企業持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業自行開發的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規定，開發階段支出形成無形資產，要按照無資產成本的150％攤銷
D. 稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核計稅基礎與賬面價值的有關概念。選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值；選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎＝100×150％＝150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。
【專家點評】本題考核計稅基礎與賬面價值的有關概念，屬于基礎的考核點，這里大家在平時學習過程中應多注重總結，考試時這種題目也會出現，要拿到相應的分值哦
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文原創于正保會計網校（http://m.electedteal.com），不得轉載！
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