時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 審計抽樣在控制測試中的應用

【考頻指數】★★

一、樣本設計階段

1.確定測試目標

2.定義總體

3.定義抽樣單元

4.定義偏差構成條件

5.定義測試期間

二、選取樣本階段

1.確定抽樣方法

（1）簡單隨機選樣

（2）系統選樣

（3）隨意選樣

（4）整群選樣

2.確定樣本規模

（1）影響樣本規模的因素有：可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率、總體規模、其他因素等。

（2）針對運行頻率較低的內部控制的考慮

（3）確定樣本量

3.選取樣本并對其實施審計程序

三、評價樣本結果階段

在完成對樣本的測試并匯總控制偏差之后，注冊會計師應當評價樣本結果，對總體得出結論，即樣本結果是否支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風險評估水平。

【經典習題】

1.（《經典題解》第四章P55）下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的有（ ）。

A.對相關控制的依賴程度增加，所需的樣本規模增大

B.擬測試的總體預期偏差率增加，所需的樣本規模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規模增大

D.大規模總體中抽樣單元的數量增加，所需的樣本規模增大

【答案】BCD

【解析】選項B，有一個前提條件---擬信賴內部控制的前提下，這種正向關系才成立，否則擬測試的總體預期偏差率很高時，可能就不信賴內部控制，轉而實施實質性程序；選項C，可容忍偏差率與樣本規模存在反向變動關系；選項D，大規模總體下，總體規模對樣本規模的影響很小。

2.（《經典題解》第四章P58）對選取的項目實施審計程序時可能會遇到各種情況，以下有關說法中不恰當的是（ ）。

A.選取的樣本中包含空白收據，如果該無效單據不構成偏差，則注冊會計師應用隨機樣本替代

B.選取的樣本中包含未使用或不適用的單據，如果不構成偏差，則注冊會計師應用隨機樣本替代

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當的替代程序，就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為偏差

D.如果注冊會計師高估了總體規模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數字都被視為未使用單據，對這部分號碼注冊會計師可以直接刪除

【答案】D

【解析】選項D，在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數代替這些數字，以確定對應的適當單據。

3.（《經典題解》第四章P59）在進行控制測試時，如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊會計師應當（ ）。

A.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

B.擴大控制測試的范圍

C.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

D.增加樣本量或執行替代審計程序

【答案】A

【解析】如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊會計師“可以”對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平，此時并不考慮擴大控制測試的范圍。

4.（《應試指南》第四章P78）在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關的事項，其中正確的是（ ）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統計抽樣比采用非統計抽樣更為有效

B.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結果分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規模就越大

【答案】D

【解析】詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風險是互補關系，即可信賴程度＋信賴過度風險＝1，選項B不正確；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，選項C不正確。