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注冊會計師的備考是一種經歷,也是一種體驗。每天進步一點點,基礎扎實一點點,通過考試就會更容易一點點。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練,你練了嗎?
單選題
甲公司擁有乙公司80%的表決權股份,能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司,該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元,已提折舊200萬元,已使用2年,預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊,凈殘值為0。乙公司購入設備后,當日提供給管理部門使用,預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0,按直線法計提折舊(同稅法規定)。至20×1年12月31日,乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定,企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。20×1年末甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時,在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )。
A、0
B、7.81萬元
C、48.44萬元
D、56.25萬元
【正確答案】C
【答案解析】20×1年末甲公司在編制合并財務報表時,針對固定資產內部交易應編制的抵消分錄為:
借:營業外收入 200
貸:固定資產——原價 200
借:固定資產——累計折舊 6.25
貸:管理費用 6.25
20×1年末,乙公司個別報表角度固定資產的賬面價值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),應確認遞延所得稅為0;站在企業集團角度,該固定資產的賬面價值=800-800/8×3/12=775(萬元),計稅基礎=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元),應確認遞延所得稅資產=(968.75-775)×25%=48.44(萬元),故遞延所得稅的調整分錄為:
借:遞延所得稅資產 48.44
貸:所得稅費用 48.44
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2017-09-28)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2017-09-28)
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網校
2017-09-28
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