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注冊會計師《會計》每日一練：無形資產核算（2023.10.05）
因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2024年注冊會計師考試備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結局。為此，正保會計網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》科目每日一練，請大家一起來練習！
多選題
A公司自2×18年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2×19年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研究開發過程中發生研究費用400萬元，開發支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規定，A公司該研發項目所發生的支出中形成無形資產的部分，應按照無形資產成本的175%攤銷。會計和稅法使用年限為5年，均采用年數總和法進行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。假設2×20年A公司實現的利潤總額是2 000萬元，不考慮其他因素，下列對于該事項的處理的表述中，正確的有（ ）。
A、2×19年末該項無形資產的計稅基礎為1 181.25萬元
B、2×19年末該項無形資產產生的遞延所得稅為84.38萬元
C、2×20年末該項無形資產產生的遞延所得稅為0
D、2×20年A公司的應交所得稅是568.13萬元
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
無形資產的入賬價值為900萬元，會計按5年采用年數總和法進行攤銷，2×19年末該項無形資產的賬面價值＝900－900×5/15×9/12＝675（萬元）。計稅基礎＝900×175%－900×175%×5/15×9/12＝1 181.25（萬元），因為無形資產初始確認的時候不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以初始計量以及后續計量中因初始確認而造成的差異是不確認遞延所得稅的。因此選項B不正確。
2×20年會計上攤銷的金額＝900×5/15×3/12＋900×4/15×9/12＝255（萬元），稅法上允許稅前扣除的金額＝255×175%＝446.25（萬元），所以應交所得稅＝[2 000－（446.25－255）]×25%＝452.1875（萬元），或者直接計算，應交所得稅＝（2 000－255×75%）×25%＝ 452.1875（萬元）。因此選項D不正確
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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