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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.多選題
關于代扣代繳城市維護建設稅，下列表述正確的有（ ）。
A. 城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅的有關規定辦理
B. 增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人
C. 受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地適用稅率執行
D. 代扣代繳、代收代繳城市維護建設稅的，納稅地點在委托方所在地
【答案】AB
【解析】選項C，受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行；選項D, 代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城市維護建設稅的納稅地點在代扣代收地。
2.單選題
企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A. 當期免抵的增值稅稅額
B. 當期免征和減征的增值稅稅額
C. 納稅人在查補“兩稅”時被處以的罰款
D. 進口環節海關代征的消費稅
【答案】A
【解析】自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納人城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
3.多選題
關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（?。?。
A. 納稅人所在地為市區的，稅率為7%
B. 由受托方代收、代扣增值稅和消費稅的，代收、代扣的城市維護建設稅稅率按受托方所在地適用稅率執行
C. 流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D. 納稅人所在地不在市區的，稅率為3%
【答案】ABC
【解析】選項D，納稅人所在地不在市區的，稅率為5%。
4.單選題
位于市區的甲企業2017年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業7月應繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。
A. 3.25
B. 3.5
C. 4.9
D. 4.55
【答案】D
【解析】罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據，應繳納城市維護建設稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）。
5.單選題
下列項目中，可以作為城建稅計稅依據的是（?。?。
A. 增值稅稅金
B. 消費稅滯納金
C. 房產稅罰款
D. 補納的企業所得稅稅金
【答案】A
【解析】納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據，而增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據；房產稅、企業所得稅不是城建稅的計稅依據。
6.多選題
下列關于教育費附加的表述中，正確的有（?。?。
A、外商投資企業不需計算繳納教育費附加
B、國家重大水利工程建設基金免征教育費附加
C、對海關進口的產品征收增值稅，同時征收教育費附加
D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關進口的產品征收增值稅，不征收教育費附加。
7.多選題
下列各選項中，符合城市維護建設稅納稅地點規定的有（?。?。
A、納稅人出租不動產，為不動產所在地
B、流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地
C、納稅人轉讓土地使用權，為其機構所在地
D、代收代扣增值稅、消費稅的單位和個人，為代收代扣地
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，對流動經營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同增值稅、消費稅在經營地納稅；選項C，納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
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