2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/07/10 09:56:32　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1.單選題

（2020年）運輸合同中，計征印花稅的是（　）。

A、運輸收入

B、運輸收入加保險費和所運輸貨物的金額

C、運輸收入加保險費和裝卸費

D、運輸收入加保險費、裝卸費和所運輸貨物的金額

【答案】

【解析】

運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

2.單選題

（2020年）下列車船中，可以免征車船稅的是（　）。

A、機動船舶

B、純天然氣動力船舶

C、客貨兩用汽車

D、混凝土攪拌運輸車

【答案】

【解析】

純天然氣動力船舶屬于免征車船稅的新能源船舶。【點評】本題考查的是車船稅的稅收優惠。1.捕撈、養殖漁船免征車船稅。2.軍隊、武警專用車船免征車船稅。3.警用車船免征車船稅。4.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。5.依規應免稅的外國駐華使領館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船免征車船稅。6.對節能汽車，減半征收車船稅。【提示】掛車按貨車稅額50％計算；拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50％計算。7.對新能源車船，免征車船稅。（1）純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征稅。（2）新能源車在征稅范圍內，但免稅。包括：純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。8.省級政府根據當地實際情況，可對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

3.單選題

（2020年）下列關于車船稅的申報符合稅法規定的是（　）。

A、按月申報，年終匯算清繳

B、按季申報，年終匯算清繳

C、按半年申報，年終匯算清繳

D、按年申報，分月計算，一次性繳納

【答案】

【解析】

本題考核車船稅的征收管理。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

【點評】本題考核的是車船稅的征收管理。在車船稅的征收管理中，除了納稅申報，還要關注：
1.納稅義務發生時間：取得車船所有權或管理權的當月。
2.納稅地點：車船登記地或車船稅扣繳義務人所在地。依法不需辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或管理人所在地。

4.多選題

（2019年）下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（　）。

A、游艇

B、燃料電池乘用車

C、非機動駁船

D、半掛牽引車

【答案】

ACD

【解析】

純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。

【點評】本題考查車船稅征稅范圍。　　
（一）捕撈、養殖漁船免稅。
（二）軍隊、武警專用車船免稅。
（三）警用車船免稅。
（四）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，免征車船稅。
（五）依規應免稅的外國駐華使領館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船免稅。
（六）對節能汽車，減半征收車船稅。
【提示】掛車按貨車稅額50％計算；拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50％計算。
（七）對新能源車船，免征車船稅。
1.純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征稅。
2.免稅的新能源車包括：純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。
3.免稅的新能源船：主推進動力裝置為純天然氣發動機。
（八）省級政府根據當地實際情況，可對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

5.單選題

（2019年）納稅人購置的應稅車輛，其車輛購置稅的計稅價格是（）。

A、發票電子信息中的不含增值稅價款

B、購車時支付的增值稅

C、關稅完稅價格加上關稅和消費稅

D、購車時支付的已取得保險公司票據的保險費

【答案】A

【解析】

納稅人購置應稅車輛，以發票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格。納稅人依據相關規定提供其他有效價格憑證的情形除外。
應稅車輛存在多條發票電子信息或者沒有發票電子信息的，納稅人按照購置應稅車輛實際支付給銷售方的全部價款（不包括增值稅稅款）申報納稅。

【點評】本題考核的是車輛購置稅的計稅依據。
應稅車輛的計稅價格，按照下列規定確定：
（1）自2020年6月1日起，納稅人購置應稅車輛，以發票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格。納稅人依據相關規定提供其他有效價格憑證的情形除外。
應稅車輛存在多條發票電子信息或者沒有發票電子信息的，納稅人按照購置應稅車輛實際支付給銷售方的全部價款（不包括增值稅稅款）申報納稅；

（2）納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅；
（3）納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；
（4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

6.單選題

（2019年）甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業按“運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為（　）。

A、40萬元

B、30萬元

C、60萬元

D、50萬元

【答案】

【解析】

運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

7.單選題

甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。甲應繳納的印花稅稅額為（　）元。（買賣合同適用的印花稅稅率為0.3‰）

A、195