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2017注會《會計》每日一練：遞延所得稅（03.01）
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單選題
甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2011年遞延所得稅負債發生額為5萬元
B、2012年遞延所得稅負債發生額為－30萬元
C、2012年遞延所得稅資產發生額為4.5萬元
D、2012年應交所得稅為250萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅的確認與計量（綜合）；
2010年末：賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×40%＝300（萬元）；應確認遞延所得稅負債＝100×25%＝25（萬元）。
2011年末：賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300×40%＝180（萬元）；資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發生額＝30－25＝5（萬元）。
2012年末計提減值準備＝（500－500/5×3）－90＝110（萬元）；賬面價值＝90（萬元）；計稅基礎＝180－180×40%＝108（萬元）；累計產生可抵扣暫時性差異18萬元；遞延所得稅資產余額＝18×25%＝4.5（萬元）；本期轉回應納稅暫時性差異120萬元，產生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負債發生額＝－30（萬元）、遞延所得稅資產發生額＝4.5（萬元）；遞延所得稅收益為34.5萬元；應交所得稅＝（1000＋120＋18）×25%＝284.5（萬元），或（1000＋500/5＋110－180×40%）×25%＝284.5（萬元）；所得稅費用＝284.5－34.5＝250（萬元）。因此選項D不正確。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-03-01）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2017-03-01）
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正保會計網校
2017-03-01
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