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注冊會計師《財務成本管理》每日一練：保守型籌資策略（2023.06.08）
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多選題
某企業的波動性流動資產為120萬元，經營性流動負債為20萬元，短期金融負債為100萬元。下列關于該企業營運資本籌資策略的說法中，正確的有（ ）。
A、該企業采用的是適中型營運資本籌資策略
B、該企業在營業低谷時的易變現率大于1
C、該企業在營業高峰時的易變現率小于1
D、該企業在生產經營淡季，可將20萬元閑置資金投資于短期有價證券
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【答案】
BCD 【解析】
根據短期金融負債（100萬元）小于波動性流動資產（120萬元）可知，該企業采用的是保守型籌資策略，選項A不是答案。營業低谷期的易變現率＝（長期資金來源－長期資產）/穩定性流動資產，在保守型籌資策略下，除了長期性資產（包括長期資產和穩定性流動資產）以外，有一部分波動性流動資產也由長期資金來源支持，即在該策略下，長期資金來源＝長期資產＋穩定性流動資產＋一部分波動性流動資產，長期資金來源－長期資產＝穩定性流動資產＋一部分波動性流動資產，（長期資金來源－長期資產）大于穩定性流動資產，由此可知，營業低谷期的易變現率大于1，即選項B是答案。營業高峰期的易變現率＝（長期資金來源－長期資產）/（穩定性流動資產＋波動性流動資產）＝（穩定性流動資產＋波動性流動資產－短期金融負債）/（穩定性流動資產＋波動性流動資產），由于高峰期的短期金融負債大于0，所以，高峰期的易變現率小于1，選項C的說法正確。本題中，根據高峰期的波動性流動資產（120）－短期金融負債（100）＝20（萬元），以及高峰期“長期資金來源＋短期金融負債＝長期性資產＋波動性流動資產”可知，長期資金來源－長期性資產＝20（萬元），即在生產經營的淡季會有20萬元的閑置資金，可以投資于短期有價證券（屬于金融資產），選項D的說法正確。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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