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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(三十六)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:marker 2022/05/31 16:39:27  字體:

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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、多選題

下列屬于消費稅出口退稅政策的有( )。

A、出口免稅并退稅 

B、出口不免稅但退稅 

C、出口免稅不退稅 

D、出口不免稅也不退稅 

【答案】ACD
【解析】
納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規(guī)定的除外。消費稅出口退稅政策包括:①出口免稅并退稅。②出口免稅但不退稅。③出口不免稅也不退稅。

2、多選題

下列各項中,不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

A、賒銷的應稅消費品,為發(fā)出貨物的當天 

B、自產(chǎn)自用的應稅消費品,為移送使用的當天 

C、采取預收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應稅消費品當天 

D、委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天 

【答案】AD


銷售1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應稅消費品的當天
2.采取預收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應稅消費品的當天
3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
4.采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
自產(chǎn)自用移送使用的當天
委托加工納稅人提貨的當天
進口報關進口的當天
【解析】
賒銷的應稅消費品,為書面合同規(guī)定的收款日期的當天,書面合同沒有約定收款日期或者無收款合同的,為發(fā)出應稅消費品的當天;委托加工應稅消費品,為納稅人提貨當天。

【點評】本題考核的是消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。同學們要會區(qū)分各種銷售方式下,納稅義務發(fā)生時間是怎么樣的。可以參照以下總結(jié):

3、單選題

2021年10月1日,某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)以分期收款方式銷售高檔化妝品一批,價稅合計為230萬元。合同約定10月25日、11月25日各支付50%的價款。但由于對方資金緊張,10月25日只收到30%的貨款,剩余款項在11月25日全部支付,已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%,該企業(yè)10月就此業(yè)務應繳納的消費稅為( )萬元。

A、17.69 

B、15.27 

C、14.87 

D、0 

【答案】B
【解析】
分期收款方式銷售貨物,以合同約定的收款日期為納稅義務發(fā)生時間,合同約定5月25日收取50%價款,應納稅額=230÷(1+13%)×50%×15%=15.27(萬元)。

4、多選題

下列關于企業(yè)所得稅納稅人的征稅對象,說法正確的有( )。

A、居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象 

B、非居民企業(yè)應僅就來源于境內(nèi)的所得為征稅對象 

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應僅就其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得作為征稅對象 

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象 

【答案】AD
【解析】
選項BC,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

5、單選題

某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元,設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元,甲國企業(yè)所得稅稅率為30%,該居民企業(yè)2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額是( )萬元。

A、1018 

B、940 

C、1200 

D、1060 

【答案】C
【解析】
甲國企業(yè)取得的境外所得=60÷30%=200(萬元)
我國應納稅所得額=1000+200=1200(萬元)

6、多選題

下列關于所得來源地表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)出方所在地確定 

B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動產(chǎn)所在地確定 

C、特許權(quán)使用費所得按收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定 

D、銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定 

【答案】BD
【解析】
選項A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。例如A投資于B,取得B 30%股份,則A是投資方,B是被投資方,后來A轉(zhuǎn)讓其 持有的B公司股份,則A是轉(zhuǎn)讓方。A選項是說要按A所在地確認收入來源地,這是不對的。應按照被投資方(也就是B所在地確認收入來源地);選項C,利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

7、單選題

居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅基本稅率是( )。

A、10%  

B、15%  

C、20%  

D、25%  

【答案】D
【解析】
居民企業(yè)適用的基本稅率為25%。
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