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1.單選題

以下與期初存貨余額相關的論述中，正確的是（　）。

A、對于未能對期初存貨余額實施監盤這一事項，不應直接視為審計范圍受到限制 

B、上年度財務報表已由前任注冊會計師發表無保留意見，可直接確認期初存貨余額 

C、監盤當前的存貨數量并調節至期初存貨數量是不適當的 

D、需要專門對期初存貨余額發表意見 

2.單選題

下列關于首次接受審計情況下，注冊會計師對固定資產期初余額進行審計的說法中，錯誤的是（　）。

A、固定資產期初余額與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對相符即可 

B、注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計 

C、當被審計單位的固定資產數量多、價值高、占資產總額比重大時應對期初余額進行全面審計 

D、最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄 

3.單選題

（2017年改）下列關于與會計估計錯報的說法中，正確的是（　）。

A、當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報 

B、如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報 

C、如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報 

D、與會計估計相關的披露不充分，不構成錯報 

4.多選題

在審計會計估計時，注冊會計師的目標有（　）。

A、獲取充分、適當的審計證據，以確定依據適用的財務報告編制基礎，財務報表中的會計估計是否合理 

B、獲取充分、適當的審計證據，以確定依據適用的財務報告編制基礎，財務報表中的相關披露是否合理 

C、獲取充分、適當的審計證據，以作出合理的會計估計并體現在財務報表中 

D、獲取充分、適當的審計證據，以為被審計單位作出會計估計 

5.單選題

針對關聯方的審計，下列相關說法中，錯誤的是（　）。

A、關聯方關系及其交易的性質導致關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險 

B、進行項目組內部的討論時，注冊會計師應當特別考慮由于關聯方關系及其交易導致的舞弊或錯誤使得財務報表存在重大錯報的可能性 

C、關聯方關系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會，基于此，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大 

D、即使適用的財務報告編制基礎對關聯方作出很少的規定或沒有作出規定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映 

6.多選題

除非治理層全部參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的與關聯方相關的下列重大事項，其中有助于雙方就這些事項的性質和解決方法達成共識的有（　）。

A、管理層有意或無意未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關注以前未識別的重要關聯方和關聯方交易 

B、識別出的未經適當授權和批準的、可能產生舞弊嫌疑的重大關聯方交易 

C、注冊會計師與管理層在按照適用的財務報告編制基礎的規定披露重大關聯方交易方面存在分歧 

D、違反適用的法律法規有關禁止或限制特定類型關聯方交易的規定 

7.多選題

（2012年）在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，下列各項中，應當包括在被審計單位管理層和治理層（如適用）書面聲明中的有（　）。

A、已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特征

B、已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方關系及其交易

C、已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系和交易進行了恰當的會計處理

D、已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系和交易進行了恰當的披露

【答案】ABCD
【解析】如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，注冊會計師應當向管理層和治理層（如適用）獲取下列書面聲明：（1）已經向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特征（選項 A）、關聯方關系及其交易（選項B）；（2）已經按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系及其交易進行了恰當的會計處理和披露（選項CD）。

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