2024年注會《稅法》易錯題解析（八）：加計(jì)抵減政策

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/17 09:21:49　字體：大小

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2024年注會《稅法》易錯題解析

下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述，正確的有（?。?。
A、2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額
B、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額
C、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額
D、已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
【正確答案】ACD
【答案解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。
【點(diǎn)評】本題考查增值稅加計(jì)抵減。需要注意業(yè)務(wù)發(fā)生的年份來判斷適用加計(jì)抵減的具體比例。

時間	加計(jì)比例
時間	生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)	生活性服務(wù)業(yè)
2019.4.1-2019.9.30	加計(jì)10%	加計(jì)10%
2019.10.1-2022.12.31	加計(jì)10%	加計(jì)15%
2023.1.1-2023.12.31	加計(jì)5%	加計(jì)10%

加計(jì)抵減計(jì)算：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

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