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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。
單選題
某生活服務企業(一般納稅人),符合加計抵減條件。2023年1月份生活服務不含稅銷售額200萬元,銷售貨物不含稅銷售額30萬元,進項稅額為10萬元。則該納稅人2023年1月份應納增值稅( )。
A、0.9萬元
B、4.9萬元
C、4.4萬元
D、5.9萬元
(2)當期可抵減加計抵減額=10×10%=1(萬元)
(3)10月份抵減后的應納增值稅=5.9-1=4.9(萬元)
【點評】本題考查增值稅加計抵減政策。
時間 | 加計比例 | |
生產性服務業 | 生活性服務業 | |
2019.4.1-2019.9.30 | 加計10% | 加計10% |
2019.10.1-2022.12.31 | 加計10% | 加計15% |
2023.1.1-2023.12.31 | 加計5% | 加計10% |
【提示】生產性和生活性服務業判定
生產性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
單選題
某電信企業為增值稅一般納稅人,適用加計抵減政策。2023年2月,一般計稅項目銷項稅額為930萬元,進項稅額560萬元,上期留抵稅額100萬元,上期結轉的加計抵減額余額23萬元,此外無其他涉稅事項。某電信企業當月應繳納增值稅( )萬元。
A、270
B、191
C、219
D、247
抵減前的應納稅額=930-560-100=270(萬元)
當期可抵減加計抵減額=560×5%+23=51(萬元)
抵減后的應納稅額=270-51=219(萬元)
【點評】本題考查一般計稅方法下應納稅額的計算。
生產性服務業增值稅加計抵減應納稅額的計算:
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
情形一:不可以抵扣的進項稅額是當月發生的,那么,當期可抵扣進項稅額直接不包含該進項稅額,也不用確認當期調減加計抵減額。
情形二:不可以抵扣的進項稅額之前月份確定的,如果確定時已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出,當期可抵扣進項稅額不扣減進項稅額轉出,應根據進項稅額轉出金額相應調減加計抵減額。
情形三:不可以抵扣的進項稅額之前月份確定的,如果確定時沒有計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出,當期可抵扣進項稅額不扣減進項稅額轉出,也不調減加計抵減額。
單選題
某娛樂服務公司為增值稅一般納稅人,適用加計抵減政策。2022年12月,一般計稅項目銷項稅額為150萬元,進項稅額120萬元,上期留抵稅額10萬元,上期結轉的加計抵減額余額8萬元;簡易計稅項目不含稅銷售額60萬元,征收率為3%。此外無其他涉稅事項。該娛樂服務公司當月應繳納增值稅( )萬元。
A、1.8
B、2.2
C、4.2
D、0
多選題
下列關于增值稅加計抵減政策的表述,正確的有( )。
A、2019年10月1日至2022年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額
B、自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額
C、按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額
D、已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額
單選題
關于生活性服務業增值稅加計抵減有關政策的表述,不正確的是( )。
A、自2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額
B、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為同樣適用加計抵減政策
C、已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額
D、納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定
單選題
位于天津市的某度假村為增值稅一般納稅人,符合加計抵減政策。2023年7月該公司的銷項稅額為36萬元,進項稅額為12萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額,上期末加計抵減額余額3萬元。該度假村當月實際繳納的增值稅額為( )萬元。
A、19.80
B、22.20
C、22.80
D、24.00
7月應納增值稅的加計抵減額=12×10%=1.2(萬元)
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=3+1.2=4.2(萬元)
抵減前應納增值稅額=36-12=24(萬元)
實際繳納增值稅額=24-4.2=19.8(萬元)
單選題
某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅,符合加計抵減政策。 2022年10月對外提供旅游服務,取得不含稅旅游費收入400萬元,其中向境內其他單位支付住宿費、門票費等不含稅金額50萬元;購入旅游巴士1輛,取得機動車銷售統一發票,注明金額120萬元。該旅游公司當月應繳納的增值稅為( )萬元。
A、2.34
B、3.06
C、4.36
D、5.40
【點評】本題考查增值稅加計抵減。需要注意業務發生的年份來判斷適用加計抵減的具體比例。
時間 | 加計比例 | |
生產性服務業 | 生活性服務業 | |
2019.4.1-2019.9.30 | 加計10% | 加計10% |
2019.10.1-2022.12.31 | 加計10% | 加計15% |
2023.1.1-2023.12.31 | 加計5% | 加計10% |
加計抵減計算:
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計比例
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
【提示】按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。
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