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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
某外貿公司（增值稅一般納稅人）具有出口經營權，2022年11月從生產企業購進一批高檔香水，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入95萬元，已知高檔香水的消費稅稅率為15%，該外貿公司出口化妝品應退的消費稅合計為（ ）萬元。
A、14.25
B、6.5
C、7.5
【答案】
C【解析】
有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應退消費稅＝購進應稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應退消費稅＝50×15%＝7.5（萬元）。單選題
（2019年）下列出口應納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）。
A、商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙
B、有出口經營權的酒廠出口自產白酒
C、有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口
D、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板
【答案】
B【解析】
選項A，不免稅也不退稅；選項CD，出口免稅并退稅。單選題
某地板企業為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A、16.8
B、18.9
C、18.98
D、19.3
【答案】
B【解析】
將自產地板贈送給福利院和發給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業務，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）單選題
某酒廠2023年11月份生產銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當月應繳納的消費稅為（ ）元。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）
A、88000
B、117750
C、111625
D、102766.67
【答案】
B【解析】
組成計稅價格=（成本+利潤+從量部分消費稅）/（1-消費稅比例）。應納消費稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）
多選題
某汽車制造廠2023年3月生產A型小汽車（消費稅稅率為5%）70輛，每輛生產成本為8萬元（成本利潤率為5%）。當月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元；獎勵給優秀員工3輛。當期進項稅為零，下列處理方法正確的有（ ）。
A、應納消費稅37.8萬元
B、應納消費稅37.32萬元
C、應納增值稅98.28萬元
D、應納增值稅93.60萬元
【答案】
AC【解析】
生產環節是指生產后的銷售環節，消費稅應該按照銷售額計算。應納消費稅＝（60＋3）×12×5%＝37.8（萬元） 應納增值稅＝（60＋3）×12×13%＝98.28（萬元）
單選題
某企業將一批自產高檔化妝品的新產品（無同類產品售價）贈送當地一場文藝晚會作為演員化妝試用，高檔化妝品生產成本8000元，則應納消費稅為（ ）元（成本利潤率為5%，稅率為15%）。
A、2154
B、3257
C、1482.35
D、3771
【答案】
C【解析】
從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅法規定。組價＝8000×（1+5%）÷（1-15%）＝9882.35（元），應納消費稅＝9882.35×15%＝1482.35（元）。單選題
2022年11月，某酒廠將自產的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計9000元，該薯類白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應繳納消費稅（ ）元。（白酒消費稅比例稅率20%，0.5元/斤）
A、7200
B、8725
C、9000
D、3450
【答案】
B【解析】
應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[9000×（1+10％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8725（元）相關推薦：
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