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2019年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：消費(fèi)稅（十）
因材施教，挖掘自己的閃光點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材中的知識(shí)點(diǎn)你掌握多少了？以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《稅法》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無(wú)則加勉！
甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款85萬(wàn)元，同時(shí)批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入30萬(wàn)元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。
A. 45.13
B. 41.86
C. 40.99
D. 44.29
【正確答案】 B
【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300+85÷（1+16%）]×11%+0.005×200×（6000+2000）÷10000=41.86（萬(wàn)元）
【正確率】35.19%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算，消費(fèi)稅中卷煙比較特殊，批發(fā)環(huán)節(jié)要再征收一道消費(fèi)稅，另外在做題時(shí)還要注意細(xì)節(jié)，如不含稅換算問(wèn)題，從量稅換算問(wèn)題。對(duì)于本題具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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