2016年注會考試在即，目前為止，我們已經進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學習程度，檢驗大家的學習成果，網校特別為大家準備各科目各章節檢測題目，從第一章開始，系統集訓操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《會計》第二十章章節測試。

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%.該公司20×3年利潤總額為3000萬元。20×3年1月1日，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額為0.根據稅法規定自20×4年1月1日起甲公司列入高新技術企業，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%.20×3年甲公司發生如下業務：

　　（1）20×3年，甲公司為子公司丙公司提供一項貸款的擔保。12月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲公司承擔連帶還款責任，要求其支付500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業很可能需要承擔償還400萬元的責任。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。

　　（2）20×3年9月10日，甲公司因專利權糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。

　　假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是（　）。

　　A、20×3年甲公司當年的所得稅費用為850萬元

　　B、20×3年甲公司當年的應交所得稅為887.5萬元

　　C、20×3年甲公司當年的應交所得稅為532.5萬元

　　D、20×3年甲公司遞延所得稅資產的發生額為12.5萬元

　　2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.20×3年甲公司將200件A產品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現凈值為400萬元。20×3年關于內部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（　）。

　　A、0萬元

　　B、12.5萬元

　　C、62.5萬元

　　D、87.5萬元

　　3、甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。

　　（1）以公允價值模式計量的投資性房地產當期公允價值上升50萬元。根據稅法規定，投資性房地產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　（2）因產品質量保證確認預計負債200萬元。根據稅法規定，與產品質量保證相關的支出于實際發生時允許稅前扣除。

　　（3）持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　（4）當年實際發生工資薪酬（非教育經費）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據稅法規定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　　（5）當年實際發生的利息費用為100萬元，按同期金融機構貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據稅法規定，超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實現利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%.假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　根據上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應交所得稅和遞延所得稅費用分別是（　）。

　　A、557.5萬元和－12.5萬元

　　B、557.5萬元和－37.5萬元

　　C、532.5萬元和－12.5萬元

　　D、532.5萬元和－37.5萬元

　　二、多項選擇題

　　1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則下列對甲公司2011年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有（　）。

　　A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產

　　B、確認2.5萬元的遞延所得稅資產

　　C、最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為0

　　D、最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為2.5

　　2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有（　）。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為2243.75萬元，應在個別報表中進行確認

　　B、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認

　　C、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用

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