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2019注會備考來襲,2019年注會備考課程也在陸續開通中,小伙伴們該行動起來了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學習工具,掌握適當的學習方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.單選題
某企業2019年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權用于建造倉庫,支付土地價款5000萬元,新建倉庫總建筑面積為10萬平方米,倉庫總造價為2500萬元,2019年12月完工并驗收合格交付使用,則該倉庫的房產稅計稅原值為( )萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】 B
【答案解析】 宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25,宗地容積率低于0.5的,按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。計入房產原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉庫的房產稅計稅原值=2500(房價)+2500(地價)=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用,該寫字樓原值5000萬元,累計折舊3000萬元。當地契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅為( )萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】 A
【答案解析】 契稅以成交價格作為計稅依據。應繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項中,享受契稅免稅優惠的有( )。
A、孤寡老人購買自用住房
B、解放軍野戰醫院購置病房用地
C、王女士數十年如一日的照料一位老革命家,老革命家去世后,王女士根據遺囑繼承了老革命家的房產
D、某事業單位購買房屋用于科研工作
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A,不符合免稅條件;選項C,遺囑繼承不免征契稅,法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項中,符合契稅納稅義務發生時間和納稅期限規定的有( )。
A、簽訂房屋、土地權屬轉移合同的當天為納稅義務發生時間
B、簽訂房屋、土地權屬轉移合同的次日
C、納稅人應當自納稅義務發生之日起7日內,辦理納稅申報
D、納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,辦理納稅申報
【正確答案】 AD
【答案解析】 契稅納稅義務發生時間為簽訂房地產權屬轉移合同的當天;納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
5.單選題
下列行為中,應繳納契稅的是( )。
A、個人將自有房產無償贈與法定繼承人
B、企業以自有房產等價交換另一企業的房產
C、個人以自有房產投入本人獨資經營的企業
D、企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A,個人無償贈與不動產行為(法定繼承人除外),應對受贈人全額征收契稅;選項B,土地使用權交換、房屋交換,交換價格相等時免征契稅,企業以自有房產等價交換另一企業的房產免征契稅;選項C,以自有房產投入本人獨資經營的企業免納契稅。
6.多選題
下列各項中,應當繳納土地增值稅的納稅人有( )。
A、與國有企業換房的外資企業
B、合作建房后出售房產的合作企業
C、轉讓辦公樓的事業單位
D、出讓國有土地使用權的國土局
【正確答案】 ABC
【答案解析】 出讓國有土地使用權,不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關于土地增值稅征稅范圍的說法,不正確的是( )。
A、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資,對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅
B、以房地產抵債,征收土地增值稅
C、房地產的重新評估的增值,應該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】 C
【答案解析】 房地產的重新評估的增值,沒有發生房地產權屬的轉移,房產產權、土地使用權人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
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