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2023年注會《稅法》易錯題解析（十四）：股東劃入資產
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
根據企業所得稅法的規定，如果企業接受政府劃入資產既不是以股權投資方式也沒有指定專門用途，則下列處理正確的有（ ）。
A、企業應按照政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅
B、如果政府沒有確定接收價值，則應按資產的公允價值計算確定應稅收入
C、如果企業采用的公允價值明顯不公允，稅務機關有權對此作出合理調整
D、企業應按照公允價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，如果政府確定了接收價值，企業應按照政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅。政府沒有確定接收價值的，則按資產的公允價值計算確定應稅收入。
【點評】本題考查企業接收政府和股東劃入資產知識點內容。參考以下總結：
（一）關于企業接收政府劃入資產的企業所得稅處理
情形 | 企業所得稅處理 |
| 縣級以上人民政府投資資產 | 不屬于收入，按國家資本金（包括資本公積）處理，資產計稅基礎按政府確定的接收價確定 |
| 縣級以上人民政府指定用途資產 | 財政性資金性質的，可作為不征稅收入 |
| 縣級以上人民政府無償劃入資產 | 并入當期應稅收入如果政府沒有確定接收價值的，應按資產的公允價值確定應稅收入 |
（二）關于企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理
情形 | 企業所得稅處理 |
| 正常投資 | 凡合同約定作為資本金（包括資本公積）已作會計處理：屬于正常接收投資行為，不能作為收入進行所得稅處理；按公允價值確定計稅基礎 |
| 確認收入 | 凡作為收入處理的，按公允價值計入收入總額計算繳納企業所得稅，按公允價值確定計稅基礎 |
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