2018年稅務師考試題量巨大，知識點眾多，考生難免有混淆的情況，在稅務師備考的強化沖刺階段，正保會計網校特整理涉稅服務實務易錯易混點，希望大家不要在一些概念題上丟分。本文內容豐富，您可以點擊右上角收藏此文章，方便下次找到。

　　一、自然人銷售、出租住房和商鋪

　　1、自然人銷售住房和商鋪應如何繳納增值稅、土地增值稅、印花稅和個人所得稅

　　（1）自然人銷售住房和商鋪的增值稅

　　（2）土地增值稅

　　（3）印花稅

　　（4）個人所得稅

　　2.個人出租住房應如何繳納增值稅、印花稅、房產稅、個人所得稅

　　（1）個人出租住房應該按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅。

　　（2）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　（3）個人出租住房，不區分用途，按租金收入的4％征收房產稅。

　　（4）對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。

　　二、視同銷售收入

　　1.企業所得稅視同銷售的判斷標準：所有權是否轉移。

　　所有權是否轉移會計和所得稅處理情形

　　2.企業所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售。

　　企業所得稅視同銷售的判斷以所有權是否轉移為準；增值稅的視同銷售以稅法所列舉的情形為準。兩者不能混淆。

　　三、通常我們收到的全年一次性獎金、解除勞動合同取得的經濟補償金等都是需要繳納個人所得稅的，但是一般情況下都是企業代收代繳，所以我們并不清楚繳納的稅額是如何計算出來的，今天就讓我帶著大家學習一下幾種個人所得稅特殊情況計稅方法吧！

　　1.個人取得全年一次性獎金計稅方法

　　當月工資超過費用扣除額，將全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

　　當月工資未超過費用扣除額，將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(正保會計網校)

　　2.企業減員增效和行政事業單位內部退養人員取得收入征稅問題

　　不屬于免稅的離退休工資：從辦理內部退養手續至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。從辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　將一次性收入除以所屬月份與工資合并減去費用扣除額確定適用稅率和速算扣除數

　　應納稅額＝（一次性收入＋工資－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數

　　3.個人因解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法

　　個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分，視為一次取得數月工資、薪金收入，以超過部分除以個人工作年限（超過12年按12年計算），以商數作為月工資、薪金收入計算個人所得稅。

　　應納稅額＝｛[（補償收入－3×當地上年職工平均工資）÷不長于12的工作年限的分攤系數－3500]×稅率－速算扣除數｝×分攤系數

　　4.個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅規定

　　（1）機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　（2）個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

　　應納稅額＝[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數]×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數

　　四、個人所得稅應稅項目的應納稅所得額計算方法

　　五、資源稅的征稅范圍

　　六、“應交增值稅”明細科目（重要）——不串門

　　七、通過“預交增值稅”核算的四種情形

　　八、不動產進項稅額抵扣

　　九、關于包裝物押金的規定

　　十、土地增值稅扣除項目的確定

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