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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:煙葉稅的規(guī)定(2023.09.13)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/09/13 09:24:58 字體:

又到了學(xué)習(xí)的時間啦!備考稅務(wù)師,首先要有計(jì)劃,然后再找對方法。網(wǎng)校提供的稅務(wù)師《稅法一》每日一練幫你養(yǎng)成每天的做題習(xí)慣,記得來練習(xí)!

多選題

某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人,2022年8月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付價(jià)款220萬元,并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼,開具煙葉收購發(fā)票;當(dāng)月將收購的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷售,取得不含稅銷售收入260萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售,取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2022年8月的稅務(wù)處理正確的是( )。

A、本月應(yīng)納煙葉稅44萬元 

B、本月應(yīng)納煙葉稅48.4萬元 

C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為78萬元 

D、本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.588萬元 

E、本月應(yīng)納增值稅為20.264萬元 

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】
2018年71日起,煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20%。

應(yīng)納煙葉稅=220×(1+10%)×20%=48.4(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=260×30%=78(萬元)

銷項(xiàng)稅額=260*13%+140*9%=46.4(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=220×(1+10%)×(1+20%)×9%+220×(1+10%)×(1+20%)×50%×1%=27.588(萬元)

應(yīng)納增值稅=46.4-27.588=18.812(萬元)

【注】煙葉成本=220×(1+10%)×(1+20%-27.588=262.812(萬元)

此題考查了煙葉稅的計(jì)算,以及后續(xù)計(jì)算消費(fèi)稅、增值稅問題,如果擴(kuò)展為計(jì)算綜合題,后續(xù)可能會設(shè)計(jì)為煙葉的非正常損失,以轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,或者會領(lǐng)用煙絲加工生產(chǎn)卷煙,所以需要掌握煙葉稅的計(jì)算,以備應(yīng)對計(jì)算綜合題。

【點(diǎn)評】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。

項(xiàng)目

具體規(guī)定

納稅人

在中國境內(nèi)收購煙葉的單位。

征稅范圍

煙葉:包括晾曬煙葉、烤煙葉

稅率

比例稅率20%

納稅地點(diǎn)

煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅義務(wù)發(fā)生時間

收購煙葉的當(dāng)天

申報(bào)繳納

煙葉稅按月計(jì)征;
納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

 

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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