2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題點評：遞延所得稅費用

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/08 15:03:20　字體：大小

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2017稅務(wù)師考試專家點評

多選題

關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）。

A.按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計入所得稅費用

C.直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計入所得稅費用

E.預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費用知識點。選項B，應(yīng)調(diào)整商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用；選項D，應(yīng)計入“其他綜合收益”。

【教師提示】本題大多數(shù)學(xué)員錯選了B，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但是不確認(rèn)所得稅費用，應(yīng)該調(diào)整商譽或者營業(yè)外收入。

下周繼續(xù)對第十七章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過考試！

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