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2018年稅務師《財務與會計》易錯題：暫時性差異
2018年稅務師考試備考已經拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網校“每日一練”欄目根據稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們容易丟分的地方，為此正保會計網校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
多選題：
下列有關暫時性差異的表述中，正確的有（）。
A. 暫時性差異從資產和負債看，是一項資產或一項負債的計稅基礎和其在資產負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額
B. 負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異
C. 企業應以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應稅所得為限，確認相應的遞延所得稅資產
D. 資產的計稅基礎大于其賬面價值，產生的是應納稅暫時性差異
E. 可抵扣暫時性差異，將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額，應確認為遞延所得稅資產
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，資產的計稅基礎大于賬面價值，也就是其賬面價值小于計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異。
經典題解254頁多選3題
【教師提示】此題大多數學員錯在了BD選項，此題考查的是暫時性差異分類問題。注意區分資產和負債的區別，資產賬面價值大于計稅基礎，負債賬面價值小于計稅基礎產生的是應納稅暫時性差異，相反，就是產生可抵扣暫時性差異。記住這個規律就不容易出錯了。
下周將對第十七章的內容繼續學習。大家要注意多理解、多總結，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利備考！
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