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2020年稅務師《稅法一》答疑精華：農產品抵扣
在備考稅務師的時候，要拒絕玻璃心。一段時間后發現并未達到自己的學習目標，或學習過程中困難重重的時候，不考慮排除萬難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個信念：開始了，就要一直走到最后，一直到走出考場。
但話說回來，學習過程中遇到難題不可避免，網校答疑板不限次數專業答疑服務，可以幫助大家排除學習路上的障礙。
試題內容：
【例題·單選題】某綜合型食品加工企業為增值稅一般納稅人，該食品加工企業設有農場種植小麥、玉米等糧食作物。2019年12月銷售肉松面包取得不含稅收入26000元；銷售自產玉米取得收入8000元。當月購進用于生產面包的肉松支付不含稅價款9000元，取得增值稅專用發票。當月生產面包、玉米耗用自來水，共計支付價款12000元、進項稅額360元，耗用電力支付價款7000元（取得了增值稅專用發票），生產面包與生產玉米耗用的水電情況無法準確劃分。當月取得的增值稅專用發票，均在當月通過認證并抵扣。2019年12月該企業應納增值稅是（ ）元。
A.1340
B.1407.71
C.1238.82
D.2380
【正確答案】C
【答案解析】該綜合型食品加工企業銷售的自產玉米屬于免稅農產品的范圍，外購貨物用于生產免稅農產品的進項稅是不得抵扣的。
當月購進自來水、電力可以抵扣的進項稅＝（360＋7000×13％）×26000÷（26000＋8000）＝971.18（元）
當月應納增值稅＝26000×13％－9000×13％－971.18＝1238.82（元）
納稅人購進農產品，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣，請老師詳細列示一下
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
請參閱下面的總結
（1）農產品深加工業務：納稅人購進用于“生產銷售”或“委托加工”“13％稅率貨物”的農產品按照10％的扣除率計算進項稅額。
【提示】此處不考慮取得的發票類型，一律按照10％抵扣。
（2）農產品非深加工業務：
①非深加工業務：主要包括納稅人購進農產品用于生產銷售或委托加工“9％稅率貨物”（如農產品簡單加工業務）以及用于營改增應稅服務（如餐飲服務）等情形。
②如何抵扣？
A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書：以扣稅憑據上注明的增值稅額為進項稅額；
B.取得小規模納稅人依據簡易計稅按照3％征收率開具的增值稅專用發票：以增值稅專用發票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額；
C.取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的（購進免稅農產品）：以發票上注明的農產品買價和9％的扣除率計算進項稅額。
【課外閱讀】納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托加工13％稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當“分別核算”用于生產銷售或委托加工13％稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9％的扣除率計算進項稅額。
【總結1】農產品的抵扣情形取得增值稅專用發票或專用繳款書取得銷售發票或收購發票深加工進項稅額=專用發票（專用繳款書）的金額×10％進項稅額=買價×10％非深加工進項稅額=專用發票（專用繳款書）的金額×9％進項稅額=買價×9％
【總結2】可以用于抵扣的憑證：增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、稅收繳款憑證。
【總結3】在核定扣除法，農產品的扣除率按所生產貨物的稅率確定，如果生產的是13％稅率的產品，按13％計算抵扣。
祝您學習愉快！
【總結1】農產品的抵扣情形取得增值稅專用發票或專用繳款書取得銷售發票或收購發票深加工進項稅額=專用發票（專用繳款書）的金額×10％進項稅額=買價×10％非深加工進項稅額=專用發票（專用繳款書）的金額×9％進項稅額=買價×9％ ，此處公式不是針對深加工嗎？為啥還有非深加工進項稅額
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
深加工時按照10％計算扣除，非深加工時按照9％計算扣除。
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