提問內容：

長投入賬價值，2.5*600+400=1900，可辨認凈資產3500*60％=2100，為什么不調整入賬成本

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

因為達到控制了，入賬價值就是初始投資成本，不考慮享有份額的

繼續提問：

非同一控制下，手續費應該計入權益性工具或債務性工具的成本，為什么不是600*2.5+400+100呢，教材241頁手續傭金費用寫了進初始金額。

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這是發行費用，是沖減資本公積的，不計入長投入賬價值的

長期股權投資的費用處理總結：

一、直接相關費用（不包含發行債券和權益性證券的手續費和傭金）

1.同一控制下的企業合并發生的直接相關費用計入當期損益（管理費用）；

2.非一同控制下的企業合并發生的直接相關費用計入當期損益（管理費用）

3.企業合并以外的其他方式下發生的直接相關費用（或者說是手續費等必要支出）計入投資成本。

二、發行債券和權益性證券作為合并對價的手續費、傭金的處理。

1.以發行債券方式進行的企業合并，與發行債券相關的傭金、手續費等，應計入負債的初始確認金額。

2.以發行權益性證券（股票）作為合并對價的，與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等，不管其是否與企業合并直接相關，均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

繼續提問：

長投入賬價值，2.5*600+400=1900，可辨認凈資產3500*60％=2100，為什么不調整入賬成本？書上說的是，非同一控制下的長投初始成本應按所付出的公允價加稅費與占被投資方可辨認凈資產公允價份額的差額分別處理，也就是形成負商譽的需調整長投成本，對應貸方營業外收入，是與長投權益法處理一致的。為啥這里又沒這樣處理？經典題解的189頁下方非同一控制下企業合并處理也是這樣說的

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

經典題解的189頁說的是合并報表的處理，個別報表里就是初始投資成本入賬的，不考慮享有份額

繼續提問：

沒有理解到最后一個數據怎么回事，請老師把此題的整個分錄寫下，謝謝。

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2019.1.1：

借：長期股權投資 1900

　　累計攤銷 150

　　資產處置損益 50

　　貸：股本 600

　　　　資本公積 （2.5-1）*600=900

　　　　無形資產 600

借：資本公積 100

　　貸：銀行存款 100

2019年分配現金股利時：

借：應收股利 50*60％=30

　　貸：投資收益 30

2020年：

借：銀行存款 1500

　　貸：長期股權投資 1900*40％/60％=1267

　　　　投資收益 233

追溯調整：

剩余投資初始投資成本=1900*20％/60％=633，享有初始投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額=3500*20％=700，要做調整：

借：長期股權投資 700-633=67

　　貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤 67

借：長期股權投資 （200-100/10）*20％=38

　　貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤 38

借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤 10

　　貸：長期股權投資 50*20％=10

確認當年凈利潤：

借：長期股權投資 58

　　貸：投資收益 （300-100/10）*20％=58

當年分配現金股利：

借：應收股利 100*20％=20

　　貸：長期股權投資 20

長期股權投資賬面價值=633+67+38-10+58-20=766，可收回金額是568萬元，所以計提減值=766-568=198

借：資產減值損失 198

　　貸：長期股權投資減值準備 198

繼續提問：

個別報表里就是初始投資成本入賬的，不考慮享有份額，請問老師，個別報表里面同一控制和非同一控制難道都是不考慮享有份額？同一控制下，初始成本按被投資方在最終控制方下賬面凈資產所占份額，這也是針對合并報表？可是第12章是非流動資產，說的應該都是個別報表吧？合并報表在最后一個章節，單獨講的啊？好暈

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

同一控制：個別報表與合并報表一致

非同一控制：個別報表就是初始投資成本入賬，合并報表再與享有份額比較

繼續提問：

長期股權投資賬面價值=633.33+67.67+38-10+58-20=767，可收回金額是568萬元，所以計提減值=767-568=99

借：資產減值損失 99

　　貸：長期股權投資減值準備 99

此題（4）小問的四個選項里面的金額都沒有99 哦？

此題告訴的2020年初甲公司被投資方可辨認凈資產公允價為3700，這項投資方不需要處理嗎？什么時候需要處理的？

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

長期股權投資賬面價值=633.33+67.67+38-10+58-20=767，可收回金額是568萬元，所以計提減值=767-568=99

借：資產減值損失 99

　　貸：長期股權投資減值準備 99

此題（4）小問的四個選項里面的金額都沒有99 哦？

回復：抱歉原來計算有誤，已更正。

長期股權投資賬面價值=633+67+38-10+58-20=766，可收回金額是568萬元，所以計提減值=766-568=198

借：資產減值損失 198

　　貸：長期股權投資減值準備 198

此題告訴的2020年初甲公司被投資方可辨認凈資產公允價為3700，這項投資方不需要處理嗎？什么時候需要處理的？

回復：這個不需要處理，是干擾條件。