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2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：外購、委托加工應稅消費
稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“外購、委托加工應稅消費”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（ ）。
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈
B.白酒廠將委托加工收回的已稅白酒用于生產高檔白酒
C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜
D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙
E.企業以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B，用白酒連續生產高檔白酒不得抵扣已納消費稅；選項C，黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。
【提示】外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照生產領用數量抵扣已納消費稅，其中貴重首飾及珠寶玉石（在生產環節繳納消費稅），不包括金銀首飾等。
【提問內容】
【外購、委托加工應稅消費品已納消費稅扣除】答案A和C有什么區別嗎？不都是金銀首飾嗎？為什么A能扣除C不能扣除呢？稅法規定外購或委托加工的已稅酒、小汽車、高檔手表、電池、涂料用于連續生產應稅消費品不可以扣除，其他的都可以扣除
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
關于消費稅已納稅額的扣除，稅法是列舉形式，不是原則規定，參考以下：
扣稅范圍：外購（進口）/委托加工收回
1.已稅煙絲生產的卷煙；
2.已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品；
3.已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
4.已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火；
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油；
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
7.已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；
8.已稅實木地板為原料生產的實木地板；
9.外購葡萄酒連續生產葡萄酒；
10.啤酒生產集團內部企業間用啤酒液連續灌裝生產的啤酒。
【提示】前8類情形無論外購、進口還是委托加工收回的貨物均可抵稅。
【提示】扣稅范圍不包括：酒（葡萄酒、啤酒以外）、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、部分成品油、電池、涂料無扣稅規定。
【繼續提問】
那c哪里不對
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款的；C選項表述可以用生產領用量抵扣，是錯誤的。
【繼續提問】
部分成品油是哪些？要怎么區分，不是一部分還是可以抵扣的嗎
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油，連續生產，可以抵扣已納消費稅。
航空煤油、溶劑油，不能抵扣已納消費稅。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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