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2021年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn):稅率

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2021/02/08 15:33:08  字體:

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考點(diǎn):稅率

我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。現(xiàn)行規(guī)定是:

1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)(認(rèn)定為境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu))。

提示:不是只有居民企業(yè)適用25%

2.低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但對(duì)這類企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率(在本章第八節(jié)“稅收優(yōu)惠”中有介紹)。

3.【老楊補(bǔ)充】除了基本稅率外,教材“稅收優(yōu)惠”中也涉及稅率的優(yōu)惠。

【小結(jié)】本講在歷年考試中的特點(diǎn):高頻低分。要求熟悉三個(gè)“不等號(hào)”和所得來源地確定。

1.納稅義務(wù)人:企業(yè)≠企業(yè)→取得收入的組織是;個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)不是。

2.征稅對(duì)象:非居民企業(yè)≠境內(nèi)所得→包括中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得;

3.稅率:25%≠居民企業(yè)→中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)稅率25%。所得來源地的確定:本講核心。

老師簡介:

楊 軍 實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅輔導(dǎo)專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,“夢(mèng)想成真”系列叢書稅務(wù)師《稅法(Ⅱ)應(yīng)試指南》主編。

多年的授課經(jīng)歷和事務(wù)所工作的經(jīng)驗(yàn),造就了楊老師幽默、親切的授課風(fēng)格。清晰、系統(tǒng)的講解思路,實(shí)踐和理論相結(jié)合的教學(xué)方法。他擅長總結(jié)歸納,化繁為簡,化難為易,教學(xué)方法獨(dú)特,讓你在一個(gè)個(gè)妙趣橫生的案例中,輕松學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。

主講:2021年稅務(wù)師《稅法二》高效實(shí)驗(yàn)班 | 無憂直達(dá)班

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