境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得=50×20%+30-6=34（萬元），境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=34×30%-4.05=6.15（萬元），境外經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=6.15×30÷34=5.43（萬元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是經(jīng)營(yíng)所得抵免限額的計(jì)算。本題中讓計(jì)算張某境外經(jīng)營(yíng)所得抵免限額，所以只考慮張某交稅那部分即可。張某和王某的出資比例為1:4，該合伙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得50萬元，張某占比為1/5即20%，所以張某的經(jīng)營(yíng)所得為50×20%。6萬元是1年的生計(jì)費(fèi)。每月5000元，一年共計(jì)6萬元。先計(jì)算出境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得34萬元，再計(jì)算出境內(nèi)外個(gè)稅6.15萬元，在此基礎(chǔ)上再考慮境外比例部分。公式即：來源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)=6.15×30÷34=5.43（萬元）。相關(guān)總結(jié)參考如下：

居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境外的所得，依照所得來源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

來源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額，其中：

1.來源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照我國(guó)規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

2.來源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照我國(guó)計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

3.來源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得按我國(guó)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額