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2023稅務師《稅法二》易錯題：創業投資企業個人合伙人
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練習時間：2023-03-26 做題次數：148 準確率： 27.42％
1、下列關于創業投資企業個人合伙人的所得稅政策，表述錯誤的是（?。?。
A、創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額
B、創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20％稅率計算繳納個人所得稅
C、創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5％-35％的超額累進稅率計算繳納個人所得稅
D、單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值后的余額計算
查看答案解析
【答案】
D【解析】
單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費用后的余額計算。
【點評】本題考查創業投資企業個人合伙人的個人所得稅政策。除此之外，還需要了解創業投資企業和天使投資個人的個人所得稅政策：
1.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：
①法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70％抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
②個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70％抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
3.天使投資個人釆取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70％抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業， 天使投資個人對其投資額的70％尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
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