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2023稅務師《稅法一》答疑精華：生活性服務業納稅人加計抵減政策
網校學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提問，教研老師們會給出有針對性的解答，為幫助廣大考生解決備考難題。下面是稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
| 問 | 我計算的答案是9 然后不太理解為啥＋5 最后為啥答案是13呀 |
（2021年）某生活服務企業為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件，2022年3月該企業銷項稅額73萬元，購進貨物與服務可抵扣進項稅額60萬元，上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，該企業3月實際抵減加計抵減額（ ）萬元。 A.9 B.14 C.5 D.13 【正確答案】D 【答案解析】本題考核“生活性服務業納稅人加計抵減政策”知識點。當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15％＝60×15％＝9（萬元），當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元），不考慮加計抵減前應繳納的增值稅稅額＝銷項稅額－進項稅額＝73－60＝13萬元，小于當期可加計抵減額14萬元，所以本期實際抵減加計抵減額＝13萬元。 | |
| 親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： | 答 |
稅法規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15％計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下： 當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15％ 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減： 1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減； 2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減； 3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。 本題中上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，當期計提加計抵減額=9，所以當期可抵減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元）。 抵減前應納稅額=13萬元，大于零，且小于當期可抵減加計抵減額，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。所以本期實際抵減加計抵減額＝13萬元。 祝您學習愉快！ | |
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