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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的范圍
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練習(xí)時(shí)間：2023-06-05 做題次數(shù)：665 準(zhǔn)確率： 18.45％
1、（2019年）下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A、小額貸款公司
B、上市公司
C、進(jìn)出口代理公司
D、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)
E、擔(dān)保公司
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項(xiàng)C可以核定征收，其他均不得核定征收企業(yè)所得稅。
不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：
（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；
（2）匯總納稅企業(yè)；
（3）上市公司；
（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
【點(diǎn)評(píng)】該題知識(shí)點(diǎn)主要在多選題中考核，要分別掌握核定征收和不得核定征收的情形。可以核定征收一般是賬簿不健全、未設(shè)置賬簿等， 像本題的上市公司、匯總納稅企業(yè)，這種不可能賬簿不健全，剩下的是金融企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)，這樣來記憶就比較容易了。下面是可以核定征收的情形，可以了解一下：
居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
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