2023稅務師《稅法一》易錯題分析：消費稅計稅價格

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/06/26 10:00:49　字體：大小

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練習時間：2022-06-25做題次數：364 準確率：22.39％

1、關于消費稅計稅價格的確定，下列說法錯誤的有（?。?。

A、電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅

B、進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定

C、卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅

D、納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據

E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

選項B，進口卷煙的計稅價格由海關核定；選項C，卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅；選項D，納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅依據。

【點評】本題考核“消費稅計稅價格”知識點。消費稅計稅價格：

核定價格和實際售價孰高適用

（一）卷煙

核定范圍	生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙
核定權限	國家稅務總局
核定公式	計稅價格＝批發環節銷售價格×（1－適用批發毛利率）
新品計稅	未經核定計稅價格的新牌號、新規格卷煙：生產企業應按卷煙調撥價格申報納稅

（二）白酒

核定范圍	1.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的； 2.納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的。【提示】生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含）的情形，暫不核定最低計稅價格。
核定權限	主管稅務應將生產企業申報的銷售價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，逐級上報至國家稅務總局。總局選擇其中部分白酒核定最低計稅價格。
核定權限	除稅務總局已核定最低計稅價格的白酒外，其他白酒均由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局核定。
核定標準	白酒生產企業自行申報，稅務機關核定
核定標準	稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍內自行核定；其中生產規模較大、利潤水平較高的原則上應在銷售單位對外銷售價格60%～70%范圍內核定。自2017年5月1日起白酒消費稅最低計稅價格核定比例統一調整為60%, 已核定最低計稅價格的白酒，稅務機關應按照調整后的比例重新核定。【提示】對白酒生產企業設立多級銷售單位銷售酒，稅務機關應按照最終一級銷售單位對外銷售價格核定生產企業消費稅最低計稅價格。
重新核定	已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。