2024年稅務師《稅法一》易錯題：不同銷售情況對應的扣除項目

來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/05/06 11:11:08　字體：大小

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下面就2024年4月29日到2024年5月5日的題目進行點評。

錯題點評：2024年5月1日

下列在計征土地增值稅時，允許作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除的有（　）。

A、轉讓房地產時實際繳納的教育費附加

B、營改增后，凡能夠按清算項目準確計算的，房地產開發企業當期實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加

C、非房地產開發企業轉讓舊房繳納的印花稅

D、個人購入房地產再轉讓的，可以取得評估價格時，其在購入環節繳納的契稅

E、凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除

查看答案解析

【答案】

ABCE

【解析】

選項D，個人購入房地產再轉讓的，取得評估價的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。

點評：不同銷售情況對應的扣除項目

房企開發新房銷售	1.取得土地使用權所支付的金額 2.房地產開發成本 3.房地產開發費用 4.轉讓有關稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加 5.財政部規定的其他扣除項目
其他企業新房銷售	1.取得土地使用權所支付的金額 2.房地產開發成本 3.房地產開發費用 4.轉讓有關稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅
存量房銷售	評估法： 1.取得土地使用權所支付的金額 2.房屋及建筑物的評估價格 3.轉讓有關稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅 4.評估費
	發票法： 1.購房發票價每年加計5% 2.轉讓有關稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、契稅
	核定法
只賣地	1.取得土地使用權所支付的金額 2.轉讓有關稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅