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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年4月29日到2024年5月5日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年5月3日
甲公司旗下的一家分公司,擁有一處價(jià)值1000萬(wàn)元的大型倉(cāng)庫(kù),2023年6月23日,將其中的20%出售,月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);當(dāng)月將其中的30%出租并且取得當(dāng)年的不含稅的租金收入10萬(wàn)元,剩下的自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%,2023年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A、8.4
B、2.4
C、6.7
D、9.5
該倉(cāng)庫(kù)的20%部分是1-6月從價(jià)計(jì)征;其中的30%部分1-6月從價(jià)計(jì)征,7-12月從租計(jì)征;剩下的50%部分全年從價(jià)計(jì)征。取得當(dāng)年的租金收入10萬(wàn)元,所以不用再考慮月份。故應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×20%×1.2%×6÷12+1000×(1-20%)×30%×1.2%×6÷12+10×12%+1000×(1-20%)×50%×1.2%=8.4(萬(wàn)元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算和房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(一)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.從租計(jì)征
計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)租金收入。
應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=租金收入×稅率12%(個(gè)人出租住房為4%)
2.從價(jià)計(jì)征
計(jì)稅依據(jù):房產(chǎn)余值。計(jì)稅余值是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗價(jià)值后的金額。具體減除比例,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定,考試中是題目中的已知條件。
應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=計(jì)稅余值×稅率1.2%=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×稅率1.2%
(二)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
(2)自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),自建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。
(3)委托施工企業(yè)建房的,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起納稅。
【提示】在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋,從使用或出租、出借的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
(4)購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用次月起繳納房產(chǎn)稅。
(5)購(gòu)置存量房地產(chǎn),自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起繳納房產(chǎn)稅。
(6)出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房產(chǎn)使用或交付次月起繳納房產(chǎn)稅。
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