新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020稅務師題庫財務與會計試題：常見負債引起的暫時性差異
32【單項選擇題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元（不含利息）。假定稅法規定，負債在持有期間，其公允價值的變動不計入應納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，錯誤的是（?。?。
A.交易性金融負債入賬成本為200 000萬元
B.2×17年末交易性金融負債的賬面價值為180 000萬元
C.2×17年末交易性金融負債的計稅基礎為180 000萬元
D.2×17年末交易性金融負債產生應納稅暫時性差異20 000萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：常見負債引起的暫時性差異
參考解析：
稅法不認可公允價值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負債的計稅基礎仍為原始成本200 000萬元。本題會計分錄如下：
2×17年10月2日，發行短期融資券：
借：銀行存款 （2 000×100）200 000
貸：交易性金融負債——成本 200 000
2×17年12月31日：
借：交易性金融負債——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益（200 000－2 000×90）20 000
借：投資收益 （200 000×5%×3/12）2 500
貸：應付利息 2 500
平時把握好基礎知識，準備充分，拿下稅務師是沒有問題的。想要練習更多模擬試題，加入正保會計網校，每天更新高質量稅務師練習題，若使用手機做題，還可以下載正保會計網校APP （去下載>>），聽老師課程，做海量精選習題，體驗專業老師在線答疑。
稅務師備考建議
稅務師習題強化階段注意練習機考！正保會計網校推出2020稅務師機考系統，緊扣教學大綱和考試要求，全面覆蓋各類考點。根據實際考試時長限時交卷，自動（手動）批閱判分，記錄每次?？歼^程，并匯總錯題供反復演練，鍛煉考生答題能力和速度，并隨時檢測自己的水平，調整學習計劃。
多練習下機考系統，可以訓練我們的答題速度、正確率，檢測自己的學習成果。這里可以免費觀看稅務師機考模擬系統操作技巧課程哦：【視頻】2020稅務師機考操作及應試技巧課程免費觀看>>
經過一段時間的學習，詳細大家將稅務師教材知識學過一遍，那么掌握得如何呢？需要參加模擬測試，檢驗下學習成果！?？既肟?gt;>（第一次?？?3日20：00就結束了，抓緊時間?？迹。。。?/p>
模考完，成績不理想，也不要著急，正保會計網校開始稅務師點題密訓班課程，老師幫你梳理重點、傳授答題技巧，報課送海量學習資料及對應科目機考系統！原價780元/科，現只需580元/科，10月10日漲價！欲購從速?。?！>>優惠購課入口>>
備考推薦
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號