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稅務師題庫涉稅實務試題:進項稅額的抵扣-農產品進項稅額

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2020/11/05 11:38:32  字體:

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18【單項選擇題】

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙,支付價款總額5.5萬元,已開具煙葉收購發票,同時支付運費0.6萬元,取得了增值稅專用發票,煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為( )萬元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

考查知識點:進項稅額的抵扣-農產品進項稅額

參考解析:自2019年4月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調整為13%、9%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額,按下列公式計算:煙葉稅應納稅額=收購金額×稅率(20%) 

購進煙葉準予抵扣的進項稅額=(收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬元) 

該卷煙廠6月應納增值稅=12×13%-0.66-0.6×9%=0.85(萬元) 

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