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稅務師題庫稅法一試題：教育費附加的征稅范圍
9【單項選擇題】
位于縣城的一月餅生產企業為一般納稅人，2020年7月轉讓一處倉庫，取得含稅收入462萬元。2016年年初取得該倉庫時支付含稅價款383萬元，另發生相關稅費12萬元，該企業銷售不動產按簡易辦法計稅，則該企業當月此項業務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（ ）萬元。
A.0.30
B.0.42
C.0.72
D.0.22
查看答案解析
【答案】
A【解析】
考查知識點：教育費附加的征稅范圍及計費依據、計征比率及其計算
參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。銷售倉庫應繳納的增值稅=（462－383）/（1+5%）×5%=3.76（萬元）；該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=3.76×（5%＋3%）=0.30（萬元）。
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