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【單項選擇題】甲公司采用業務發生時的即期匯率對各項業務進行折算,按季度計算匯兌損益。2019年1月1日,該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造,年利率為8%,每季末計提利息,年末支付當年利息,當日市場匯率為1美元=6.20元人民幣,3月31日市場匯率為1美元=6.22元人民幣,6月1日市場匯率為1美元=6.25元人民幣,6月30日市場匯率為1美元=6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工,并于當日支付工程款150萬美元。不考慮其他因素,該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為( )萬元。
A.75.12
B.36.9
C.36.72
D.43.2
考查知識點:借款費用的輔助費用、匯兌損益的處理
參考解析:
第二季度可資本化的匯兌差額=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(萬元),所以專門借款第二季度應資本化的匯兌差額為36.72萬元。
2019年1月1日取得借款時:
借:銀行存款——美元戶 (900×6.20)5580
貸:長期借款——本金(美元戶) (900×6.20)5580
3月31日
計提第一季度的利息=900×8%/4×6.22=111.96(萬元)
借:財務費用 (111.96/3×2)74.64
在建工程 (111.96/3)37.32
貸:應付利息——美元戶 (18×6.22)111.96
借款本金產生的匯兌損益=900×6.22-5580=18(萬元)
借:在建工程 18
貸:長期借款——本金(美元戶) 18
6月30日
計提第二季度的利息=900×8%/4×6.26=112.68(萬元)
借:在建工程 112.68
貸:應付利息——美元戶 (18×6.26)112.68
借款本金產生的匯兌損益=900×(6.26-6.22)=36(萬元)
借:在建工程 36
貸:長期借款——本金(美元戶) 36
第一季度末計提利息在本季度產生的匯兌損益=18×(6.26-6.22)=0.72(萬元)
借:在建工程 0.72
貸:應付利息——美元戶 0.72
因此,第二季度應資本化的匯兌差額=36+0.72=36.72(萬元)。
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