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2021稅務師涉稅服務實務簡答題：取得異常增值稅扣稅憑證
【簡答題】
某咨詢公司2020年4月取得增值稅專用發票進項稅額8萬元，其中異常憑證進項稅額累計6萬元；某建筑公司2020年4月取得增值稅專用發票進項稅額5萬元，其中異常憑證進項稅額累計4萬元。（兩家公司均為增值稅一般納稅人，假設當期未發生其他事項）
問題1：請判斷上述業務中公司對應開具的增值稅專用發票是否列入異常憑證范圍，并說明理由。
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【答案】
咨詢公司異常憑證進項稅額累計6萬元大于5萬元，并且6/8＝75％大于70％，所以其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍；
建筑公司異常憑證進項稅額累計4萬元，未超過5萬元，所以其對應開具的增值稅專用發票不列入異常憑證范圍。
理由：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：
（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70％（含）以上的；
（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
【考察知識點】
取得異常增值稅扣稅憑證
問題2：請簡述增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，其進項稅額應如何處理。
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【答案】
尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。
【考察知識點】
取得異常增值稅扣稅憑證
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