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涉稅服務實務習題：一般企業的增值稅納稅審核（綜合）
某商場為增值稅一般納稅人，2019年5月采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺新洗衣機零售價3000元，本月售出新洗衣機200臺，收回舊洗衣機200臺，每臺舊洗衣機折價200元，商場計算增值稅銷項稅額為64424.78元。稅務師審核后認為（ ）。
A、商場計算是正確的
B、商場計算有誤，銷項稅額少計7179.49元
C、商場計算有誤，銷項稅少計4601.77元
D、商場計算有誤，銷項稅額多計4601.77元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。該商場上述業務的銷項稅額=3000÷（1+13%）×200×13%=69026.55（元），商場自己計算的銷項稅額是64424.78元，少計銷項稅額=69026.55-64424.78=4601.77（元）。
刷題輔助理解
實踐是檢驗真理的標準，刷題一方面是為了培養考試思維，鍛煉答題速度；另一方面就是為了鞏固學習記憶。能夠把理論用到實際上，才說明是真的理解和掌握了。如果你只掌握了50%-80%的程度，建議多做一些題，從做題中了解知識點的用處。這也是為什么考生在學稅法/法律時，老師一般會建議大家從生活的角度去理解學習，這樣可以加深你對知識點的理解程度。2021稅務師經典習題全路徑合輯>
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