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2022稅務(wù)師《稅法一》土地增值稅練習題：房地產(chǎn)開發(fā)成本
第五章 土地增值稅
單項選擇題
6、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年開發(fā)一幢住宅樓，當年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元，公共配套設(shè)施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（ ）萬元。
A.3050
B.2850
C.2565
D.2745
查看答案解析
【答案】
C【解析】
土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝（900＋100＋1100＋200＋300＋250）×90%＝2565（萬元）。
【點評】本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費；⑤公共配套設(shè)施費；⑥開發(fā)間接費用。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：①能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。
②不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。
（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：
①營改增前：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。
②營改增后：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。
（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。
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