往年稅務師試題考查的知識點，很可能還會考到，大家做題的時候要注意，多練習歷年稅務師試題。下面是2020年稅務師《稅法二》計算題（考生回憶版），老師給與答案解析，可以參考下！

計算題

1.某房地產開發公司2019年開發一棟寫字樓，相關資料如下：

（1）取得土地使用權支付土地出讓金4000萬元、市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；

（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；

（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；

（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80％，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；

（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；

（6）發生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。

依據上述資料，回答下列問題：

1.該公司2019年企業所得稅應稅收入是（　）萬元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【參考答案】A

【參考解析】本題考查房地產開發經營業務收入的稅務處理

基價＝12000×80％×1.9＝18240（萬元），實際取得不含稅收入19200萬元，大于基價，應稅收入應為19200萬元。

【提示】企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

2.該公司2019年企業所得稅前應扣除的土地成本（含契稅）是（　）萬元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理（開發產品的計稅成本）

該公司2019年企業所得稅前應扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（萬元）

【點評】本題考核“房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理（開發產品的計稅成本）”知識點

3.該公司2019年企業所得稅前應扣除土地成本以外的開發成本是（　）萬元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理（開發產品的計稅成本）

土地成本以外的開發成本＝（6800＋400）×80％＝5760（萬元）

【點評】本題考核“房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理（開發產品的計稅成本）”知識點

4.該公司2019年應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【參考答案】C

【參考解析】本題考查居民企業所得稅應納稅額的計算。

該公司2019年應繳納企業所得稅＝（19200＋18-3827.2-5760-1500-2100）×25％＝1507.7（萬元）

2.某新建農產品批發企業2019年發生下列業務：

（1）3月份受讓一宗士地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農產品批發用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權證；

（2）3月份與某建筑企業簽訂批發市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；

（3）9月底將農產品批發用房轉入“固定資產”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉入“固定資產”賬戶，原值8320萬元；

（4）9月30日簽訂農產品批發用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。

（注：該項目所在地契稅稅率為4％，城鎮土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產稅余值減除比例30％）依據上述資料，回答下列問題：

1.該企業受讓土地使用權，應繳納契稅（　）萬元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【參考答案】D

【參考解析】本題考查契稅應納稅額的計算。

該企業受讓土地使用權應繳納契稅＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（萬元）

2.該企業2019年簽訂的合同應繳納印花稅（　）萬元。

A.14

B.16

C.22

D.26

【參考答案】D

【參考解析】本題考查印花稅應納稅額的計算。

應納印花稅＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（萬元）

3.該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅（　）萬元。

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

【參考答案】D

【參考解析】本題考查城鎮土地使用稅應納稅額的計算。

該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬元）

【提示】對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。

4.該企業2019年應繳納房產稅（　）萬元。

A.11.65

B.17.47

C.23.30

D.69.89

【參考答案】B

【參考解析】本題考查房產稅應納稅額的計算。

該企業2019年應繳納房產稅＝8320×（1-30％）×1.2％×3÷12＝17.47（萬元）

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