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單選題
2021年底,甲公司對使用了15年的一所廠房推倒重置,原廠房購入時的入賬價值為200萬元,已經計提折舊150萬元。2022年9月,廠房建造完工并投入使用,為新建廠房,支付了300萬元。稅法規定的使用年限為20年。2022年該公司可以在所得稅前扣除的折舊額為( )萬元。
A.3.75
B.2.5
C.4.38
D.5.83
企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本,并在該固定資產投入使用后的次月起,按照稅法規定的折舊年限,一并計提折舊。2022年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬元)。
【點評】本題考查固定資產的稅務處理。注意區分推倒重置和提升功能各自的處理。
推倒重置 | 該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本,并在該固定資產投入使用后的次月起,按照稅法規定的折舊年限,一并計提折舊 |
提升功能 | 增加面積的,該固定資產的改擴建支出,并入該固定資產計稅基礎,并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限,可以按尚可使用的年限計提折舊 |
考察知識點
固定資產折舊的計提方法和計提年限
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