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單選題
甲居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元,其中含從境外A國分回的稅后利潤100萬元。A國企業(yè)所得稅稅率為20%,在A國享受了10%的稅率優(yōu)惠。已知A國與我國政府訂立了稅收協(xié)定,在A國享受免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國的應(yīng)納稅額中抵免。甲企業(yè)2022年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.33
C.30.56
D.45
甲企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(200-100)×25%+100÷(1-10%)×(25%-20%)=30.56(萬元)或者減法思路:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= [100+(100÷(1-10%)]×25%-100/0.9×20%=30.56(萬元)。
【提示】100÷(1-10%)這是換算為境外稅前所得,在A交稅時(shí)用的是10%稅率,稅后利潤是100,除以1-10%就是稅前所得額了。
考察知識點(diǎn)
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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參加稅務(wù)師3月份延考的同學(xué),剩下幾天建議看看老師的考前串講課程,復(fù)習(xí)高頻考點(diǎn),把重點(diǎn)知識再認(rèn)真復(fù)習(xí)一遍。參加過上兩批次稅務(wù)師考試的學(xué)員表示,考到的都是老師講過的。
另外,注意把近年稅務(wù)師試題練一練,還有網(wǎng)校稅務(wù)師題庫里的模擬題,錯(cuò)題記得回顧。
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