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稅務師稅法二練習題:股權收購、資產收購的特殊性稅務處理

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2023/03/16 11:25:46  字體:

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多項選擇題

2022年10月甲公司購買乙公司的部分資產,該部分資產計稅基礎為6000萬元,公允價值為8000萬元;乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元,公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件,且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有( )。

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得

E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】

選項A,受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎,以被轉讓資產的原有計稅基礎確定,注意不是等于原資產的計稅基礎,是以這個原計稅基礎乘以股權支付部分所占的比例,然后加上支付的非股權支付額計算。甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000÷8000)+1000=6250(萬元);選項B,轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎,以被轉讓資產的原有計稅基礎確定,所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎=6000×7000÷8000=5250(萬元);非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(萬元),所以選項C正確,選項D錯誤。選項E,特殊性稅務處理的規定,股權支付部分不確認轉讓所得或損失,甲公司不確認股權轉讓所得。

考察知識點

股權收購、資產收購的特殊性稅務處理

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