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備考信息
單選題
某軟件生產企業為居民企業,2022年實際發生的工資薪金總額為500萬元,職工福利費支出75萬元,職工教育經費35萬元(其中職工培訓費用支出20萬元),撥繳工會經費8萬元,取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》。另為全體職工支付補充養老保險30萬元、補充醫療保險25萬元。該企業計算繳納企業所得稅時,應就上述事項調增應納稅所得額( )萬元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12.5
福利費扣除限額=500×14%=70(萬元),實際發生75萬元,納稅調增5萬元;
職工教育經費扣除限額=500×8%=40(萬元),實際發生35萬元,其中軟件企業的職工培訓費20萬元可全額扣除,實際發生金額未超過扣除限額,不用調整;
工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元),實際發生8萬元,可以全部扣除。
補充養老保險和醫療保險扣除限額分別不超過實發工資的5%的部分準予扣除。
補充養老保險扣除限額=500×5%=25(萬元),實際發生30萬元,納稅調增5萬元。
補充醫療保險扣除限額=500×5%=25(萬元),實際發生25萬元,可全部扣除。
共計納稅調整金額=5+5=10(萬元)
考察知識點
職工教育經費扣除標準
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備考稅務師要合理安排時間
在精力好的時間學習,當精神疲憊、注意力不集中的時候,就休息或娛樂,勞逸結合。
人的精力是有限的,不可能每時每刻都能保持最好的學習狀態,所以要合理分配時間。在精力比較好的時候,可以進行學習,在疲憊或精神不佳的時候,可以休息或娛樂,給大腦適當的放松,勞逸結合、學習效率才更高。
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