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單選題
某飲料生產(chǎn)企業(yè)2022年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入16700萬元,出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬元,接受一輛小汽車捐贈,不含稅市價20萬元,從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元;當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為( )萬元。
A.85
B.100
C.60
D.40
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈收入、投資收益不作為計算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(16700+330)×5‰=85.15(萬元)>100×60%=60(萬元),所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為60萬元。
考察知識點
業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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