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2023稅務師《稅法一》模擬題練習:農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/10/08 17:00:00  字體:

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甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年10月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁,收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地,支付不含稅運費0.6萬元,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。當月該批蘋果已被生產(chǎn)領用加工成果汁。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2023年10月可以抵扣的進項稅額為(?。┤f元。

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

該果汁生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬元)。

【點評】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣:

(1)憑票扣(專票扣+計算扣)

購買對象取得票據(jù)扣除方法備注
1一般納稅人(非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)9%增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書發(fā)票(繳款書)注明的稅額專票勾選扣
2小規(guī)模納稅人(非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)3%增值稅專用發(fā)票發(fā)票金額(不含稅價)×9%計算填列扣
3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(一般、小規(guī)模)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(免稅)或收購發(fā)票買價×9%

【提示1】一般扣除率為9%。用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按10%的扣除率計算進項稅額。其中,9%是憑票所實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額,1%是在生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品當期加計抵扣進項稅額。

用于2019年4月1日后
生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物10%
其他9%

【提示2】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

(2)農(nóng)產(chǎn)品進項核定扣除

1購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物投入產(chǎn)出法\成本法\參照法
2購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×適用稅率/(1+適用稅率)
損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量×100%
3用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體(如包裝物、輔助材料、低值易耗等)當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×適用稅率÷(1+適用稅率)

考察知識點

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法

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